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天津營改增：改革紅利正逐步釋放
早在2012年，甚至在國務院常務會議確定天津啟動營業稅改征增值稅改革試點之前，從事財稅工作20余年的尤尼泰（天津）稅務師事務所有限公司董事長杭喆便開始密切關注營改增動態，因為從那時起，前來公司咨詢營改增相關政策的客戶大幅增長，而他的公司本身也在營改增試點范圍之內。2014年元旦前夕，正在全力備戰鐵路運輸和郵政業營改增的天津市國稅局貨物和勞務稅處的干部們又多了一項需要加班加點的工作——綜合各方統計數據完成營改增年度效應分析報告。自2012年12月1日啟動一年多來，天津營改增成效如何，各方都期待著從這份報告中得到答案。“可以看出，隨著試點納稅人對政策調整逐漸適應，稅制改革的紅利正在逐漸釋放。”面對筆者的采訪，杭喆說，“我認真研究了陸續公布的天津市營改增年度數據，感覺改革效果好于預期。”
減稅效應好于預期
“截至2013年底（如無特殊說明，下文同此口徑——編者注），天津市營改增試點納稅人比按原營業稅方法計算的營業稅額減少25.05億元，非試點一般納稅人與營改增前相比，新增應稅服務項目抵扣稅額10.43億元。整體減稅35.48億元，減稅面達95.11%，減稅效應好于預期。”從事稅務工作近30年的天津市國稅局貨物和勞務稅處處長寇欣談起她全程參與的營改增工作，一個個專業術語和精確數據信手拈來。她領導的處室是天津市增值稅政策管理部門，具體負責組織實施我市的營改增試點和政策效應分析工作。
2014年春節過后，如寇欣處長口中這樣的一組組天津市營改增改革年度數據陸續見諸媒體。內行看門道。一年多來，同所有時刻關注營改增改革動態的相關從業者一樣，杭喆對天津營改增的報道十分敏感。這些看似枯燥的數據在曾多年從事財稅工作的杭喆眼中，仿佛黑客帝國的場景一般，由數字轉化為現實畫面，變成了一個個快速成長的現代服務業和交通運輸業實體。“雖然對天津營改增改革減稅效應超過預期有一定了解，但是看到這個結果還是有些吃驚，因為營改增啟動前各方的估算只是減稅11億元左右。”杭喆對筆者說。
“如果要算細賬，減稅還不止這些。”寇欣處長給出了更加精準的答案，“除上述提到的35.48億元之外，還應包括附稅相應減少4.61億元、減免稅2.06億元、提供境外應稅服務享受免抵退稅2.47億元、增值稅即征即退1.32億元、財政返還0.54億元等，如此算來，納稅人享受到的改革紅利應該是46.48億元。”
更值得關注的是提質增效的潛力
“減稅只是直接的效應，營改增對相關行業乃至整體經濟發展的促進作用不容小覷。”天津市國稅局局長程安亭告訴筆者，“相對于營改增的減稅效應，其實我們更加關注改革政策拉動經濟發展、推動轉型升級、促進行業發展等等很多深層次的內容，關注其提質增效的潛力。”
營改增給相關行業發展帶來哪些影響呢？寇欣處長又隨口說出幾組數據：“試點以來，試點納稅人戶數快速增長，由期初的35216戶增加到55523戶，凈增57.66%。與此同時，試點企業應稅銷售額大幅增長，平均增長25.59%。其中，有形動產租賃服務增長1.37倍，陸路運輸服務增長62.99%�？梢�，營改增政策對相關行業的迅猛發展功不可沒。”
其實，營改增減負增效的潛力還不止這些。筆者了解到，消費型增值稅具有促進投資的作用，由于企業投資（目前限定為有形動產）支付的增值稅允許抵扣，一般可以節約投資資金約15%左右，并且購進扣稅法當期購進、當期扣除的特點還能夠有效緩解企業投資期間資金緊張狀況，因此起到了促進企業擴大生產、加速更新改造的作用。
“營改增后，如果企業充分利用相關政策及時開展稅收籌劃，選在試點后擴大固定資產投資或者改造，將會有效減輕企業稅收負擔，從而促進企業發展。”杭喆三句話不離本行。天津航空有限責任公司的情況，可以作為上述觀點的最好例證。該公司營改增后充分利用現有政策，2013年引進6架飛機和4臺發電機，抵扣進項稅8080萬元，稅負下降1.16個百分點。預計到2015年，公司還將增加一批飛機。
減稅效應拉動區域經濟發展
稅負降了，眾多試點企業快速成長，相關行業因之迅速崛起，不斷被拉動的區域經濟形成區域優勢，反過來又帶動相關產業的集聚，形成良性循環。
濱海新區是我市經濟發展的重要引擎、現代高端服務業的聚集區�，F代服務業和交通運輸業營改增，為其快速發展注入了新的動力。據悉，一年來，濱海新區凈增試點企業5173戶，增長44.38%，以30.31%的試點戶數，貢獻了全市46.44%的改征增值稅，有力地推動了全市經濟的發展。
而東疆保稅港區作為濱海新區的一顆明珠，更是充分享受了營改增試點給予的稅收優惠政策。筆者了解到，試點以來，共有57戶企業辦理了增值稅即征即退，退稅額9940萬元。目前，東疆保稅港區不僅與國際航運配套的倉儲、運輸等服務發展迅速，融資租賃業更是高速發展，已成為我國最大的單機、單船融資租賃集聚地，注冊的各類租賃公司達到519戶，較營改增前增加213戶。
改革推動產業結構調整
據統計，試點納稅人開出的應稅服務稅控發票，占開票金額的55.08%是開給本市企業的，說明營改增試點有效打通了我市二、三產業鏈條，消除了之前服務業和工商業的稅制障礙。這樣帶來的結果就是，一方面有利于加快服務業從工商企業分離發展，促進產業結構調整；另一方面，分離出來的服務部門為社會提供服務繳納增值稅，下游增值稅一般納稅人企業也能抵扣取得的進項稅款。
天津一汽豐田汽車有限公司在營改增試點后抓住有利時機，將內部研發中心改制為獨立的一汽豐田技術開發有限公司，形成輔業與主業剝離。這樣做有兩大好處，一是減輕了主業自身稅負，同時倒逼研發領域做精做細做專業；二是輔業自負盈虧后，不僅承擔企業自身的研發與技術服務，同時對外承攬研發服務項目，產生了更大的活力與效益。試點以來，一汽豐田技術開發有限公司實現營業收入7195萬元,開出供下游抵扣的增值稅專用發票稅額432萬元，實現利潤207萬元。
科技產業發展新助力
營改增試點政策，不僅延續了原營業稅對科技型企業的相關稅收優惠政策，還擴大了離岸外包的免稅范圍，對外提供研發和設計服務變免稅為更加優惠的零稅率政策，對試點納稅人中的科技型企業予以更為有力的稅收政策扶持。據了解，試點以來，研發和技術服務、信息技術服務試點企業戶數凈增長43.76%，與原繳納營業稅相比，96.54%試點企業稅負下降，累計減輕稅負5.83億元。營改增惠及科技產業成效顯而易見。
天津天地偉業數碼科技有限公司是一家高科技企業，此前，公司已經享受到軟件企業增值稅優惠政策，營改增政策使公司信息安全、數據存儲與處理等技術領域又進一步受益。企業財務經理介紹：“我們公司在營改增中比原來多繳了2.2萬元稅款，但是增加了可抵扣成本76.4萬元，稅負還是下降不少。營改增對研發設計服務企業絕對是重大利好。”
零稅率參與國際競爭
近年來，天津市將建設國際港口城市作為城市發展目標之一，國際運輸業迅猛發展。然而，一段時期以來，在國際金融危機影響下，國際航運市場持續低迷，給天津航運業帶來不利影響。營改增試點后，有關政策規定，對境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。這樣不僅免除本環節稅款，而且以前環節已經繳納的增值稅款也退還給最終向境外提供服務的單位，應稅服務能夠以不含稅的價格進入國際市場。
中遠散貨運輸有限公司主營遠洋及沿海干散貨運輸，國際金融危機爆發后，公司對外業務受到巨大沖擊。營改增改革，由于主營業務符合零稅率政策，2013年，公司在享受國際運輸業務免稅的同時，還用國際運輸業務進項稅額抵減了國內運輸業務的應納稅額22643.60萬元，并收到出口退稅379.29萬元，大大緩解了該公司的經營壓力�？梢哉f，營改增為公司發展帶來了新的契機。
倒逼企業加強內部管理
“與原營業稅相比，改征增值稅對企業的管理水平提出了更高的要求。”杭喆向筆者介紹，“增值稅實行的是憑票抵扣的制度，不能取得或取得虛假的抵扣憑證，將直接給企業造成稅款損失。因此，營改增可以倒逼試點企業通過強化內部管控、規范供應環節、嚴格審核管理、規范定價機制、重新選定供應商等多種有效手段，規范內部管理。”
天津中儲創世物流有限公司在試點初期，運輸途中的加油費用往往無法取得增值稅專用發票，導致公司前8個月1208.67萬元的燃油費用無法取得抵扣憑證。意識到這個問題后，公司決定加強經營管理，與相關加油站簽訂合同后統一購買加油卡，足額取得燃油費用進項發票。此后的4個月，該公司只有64.02萬元的燃油費用未取得增值稅專用發票，未取得燃油抵扣憑證的比例從44.27%下降到6.25%，企業稅收負擔大幅下降。
繼續唱好財稅體制改革的“重頭戲”
“營改增”是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是實施結構性減稅的重要舉措。為了讓納稅人了解改革、支持改革，充分利用改革政策享受改革紅利，市財稅部門在稅收政策宣傳解讀上下了很大功夫。試點期間，有關部門對稅務干部和企業財會人員開展上千場次的多層次培訓，最大范圍地向納稅人宣傳試點政策。為傾聽企業呼聲，確保企業平穩實現稅制轉換，國稅部門選定225戶試點企業開展典型戶調查，對50余戶稅負變動較大的企業進行了重點調研，召開各類座談會10余場，了解稅制轉換給企業帶來的影響。同時，財稅部門還研發了試點企業效應分析系統，密切關注試點企業運行情況，總結稅負變化規律，定期向上級部門反映試點情況，為指導試點工作和調整試點政策提供依據。
“我們對試點企業反映強烈的稅負增加問題，一方面不斷研究總結稅負增加原因，引導企業轉變經營觀念，依法納稅，實現平穩過渡；一方面積極向國家有關部委反映，爭取政策支持。同時，市、區兩級財政積極落實扶持資金，兌現補貼政策。截至2013年底，為稅負增加企業撥付財政扶持資金5444萬元。”程安亭局長說，“我們欣喜的看到，2013年底財政部和國家稅務總局下發的最新營改增政策性文件——《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），采納了我市上報的調整融資租賃企業營改增試點政策建議，妥善解決了試點企業反映的部分問題。”
今年3月初，全國兩會尚未閉幕，認真閱讀完李克強總理政府工作報告的杭喆決定調整工作學習計劃，加大對電信業營改增有關動態的搜集和研究。因為李克強總理在報告中明確：“把營改增擴大到鐵路運輸、郵政服務、電信等行業。”同一時間，還未來得及從鐵路運輸和郵政服務業營改增緊張工作中松一口氣的天津市國稅局貨物與勞務稅處正在召開全處干部會議，集體學習李克強總理報告，研究制定天津市國稅系統應對營改增擴圍至電信業的工作預案。未雨綢繆、超前謀劃，才能應對好緊鑼密鼓的營改增改革。
新一輪稅制改革的大幕已經拉開，改革進入深水區，改革紅利正逐漸釋放，但一些涉稅風險問題也陸續浮出水面。對于這些，程安亭局長告訴筆者：“營改增工作還任重而道遠，我們會用改革的方法來推進改革、完善改革，在全面落實這項結構性減稅政策的同時，有效防控稅收風險，推進營改增改革沿著既定的軌道健康發展，讓更多的納稅人分享到稅制改革的紅利，讓這項結構性減稅政策發揮其最大效力，助推天津經濟持續健康發展。”
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